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上海虚开发票_曝光1起虚开发票违法典型案例

类别:上海税务筹划 作者:谷未小编发布时间:2022-05-10 浏览人次:92

具体的操作是,一方面要及时补开、换开发票。若支出真实且已实际发生,应当要求对方补开、换开真实金额的发票,以及其他外部凭证。另一方面,若因客观原因确实无法补开、换开发票,则要提供相关资料证实支出的真实性。比如,企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中,因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因确实无法补开、换开发票、其他外部凭证,可凭相关业务活动的合同或者协议、采用非现金方式支付的付款凭证、货物入库、出库内部凭证等材料,自行证实业务的真实性。只要确保开票行为和金额与企业实际的经营业务情况相符,企业便可获得“第二次重生”机会,免受税务部门的处罚。

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近日,中国裁判文书网发布了一份刑事判决书,裁定被告人石某梅、陈某思因涉嫌虚开发票罪被判有期徒刑二年。

原来,2019年1月份,被告人石某梅、陈某思在吉首市民营小区某某百货门面合伙开了一家发票代开点,二人相互利用各自办理的临时税务登记证为他人代开增值税普通发票,并向受票方收取开票金额1.5%至2.4%的手续费牟利。由于石某梅、陈某思二人每人办理的临时税务登记证每月只能享受10万元的免税额度,且前来开票的客户需要开具不同交易类型的发票,为了能够开具更多数量和类型的发票,石某梅与陈某思还借用吴某、黄某、王某1等亲友的临时税务登记证用于代开发票。

2019年至2021年期间,石某梅、陈某思在与受票方不存在真实商品交易关系的情况下,先后为多人虚开增值税普通发票,虚开发票共计约1066份,涉及金额约8167375.96元。据税务机关统计,石某梅、陈某思于2019年1月至2021年6月期间利用国家税收减免政策,虚开增值税普通发票导致国家税款流失达245970.35元。而最终,两人的虚开发票行为也得到惩罚,被告人石某梅犯虚开发票罪,判处有期徒刑二年,缓刑三年,并处罚金人民币一万二千元;被告人陈某思犯虚开发票罪,判处有期徒刑二年,缓刑三年,并处罚金人民币一万二千元。

梳理这则案例,里面有3个关键词需要高度注意,那就是发票代开点、临时税务登记证和虚开发票,这三个关键词也成为此案当事人之所以被查的核心原因。

第一个关键词是发票代开点。此前,需要开具普通发票的自然人和办理税务登记的单位,要到办税服务厅开票。但是,这种形式很不方便,路上奔波耗费时间和精力,而且办税速度慢,并不高效。步入智能化、数字化时代后,为提高办税效率,方便纳税人缴税,一些银行等经过税务部门授权成立了发票代开点,由此,发票代开点这一形式正式出现,给开票人带来了极大便利。在上述案例中,被告人石某梅、陈某思二人也是承包了中国邮政储蓄银行吉首市某某营业所发票代办点的业务,为他人代开发票。

发票代开点,真真正正将办税大厅搬到了客户“家门口”,能够实现金融、税务服务零距离,让客户得到更多更好的服务。而通常,税务部门也会对发票代开点人员的票证领用和保管、代开资料审核、代开流程操作、税款解缴等各个环节进行培训,以防止代开点办税人员因业务不熟悉而出现税收漏洞。但是,发票代开点也存在一些问题,比如通常位置比较偏远,税务部门无法面对面监督,无法时刻对各网点开展安全巡查,因此导致容易出现办税人员因私利产生主观故意虚开发票等恶劣行为,由此也间接导致了石某梅、陈某思二人类似行为的发生。

第二个关键词是临时税务登记证。税务登记证,是从事生产、经营的纳税人向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记时,所颁发的登记凭证。我国需要纳税的项目有很多,在进行相关的税务登记的时候,是需要办理对应的税务登记证的,只有按照规定办理好了税务登记证,才能进行登记处理,但是有时候因为没有及时办理,则可以办理临时税务登记证,比如从事生产、经营并领取临时工商营业执照的纳税人,都可以办理临时税务登记证,而办理成功临时税务登记后,才有资格向税务机关申请代开增值税专用发票。

同时,办理临时税务登记证后还可以享受纳税优惠。如果不办理临时税务登记,只能以自然人身份代开发票,而自然人代开发票是按次纳税,起征点在300元-500元,一旦金额超过500元,就需要缴纳增值税。对比来看,办理了临时税务登记的小规模纳税人,提供增值税应税行为时就可以和小微企业一样,享受月度15万季度45万的免税政策,这个额度相比500元大大翻倍。所以,这也是导致不法分子千方百计办理临时税务登记证的原因。

上述2个关键词,只是“奠定基础”,而在获得发票代开点、临时税务登记证这两个“基础”后,不法分子变开始执行行动,那就是第三个关键词“虚开发票”。

什么是虚开发票?虚开发票是指不如实开具发票的一种舞弊行为,是纳税单位和个人为了达到偷税的目的,或购货单位为了某种需要,在商品交易过程中开具发票时在商品名称、商品数量、商品单价以及金额上虚构交易、弄虚作假。

虚开发票无疑是一种非法行为。根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第33条明确规定:填开发票的单位和个人必须在发生经营业务、确认营业收入时开具发票,未发生经营业务一律不准开具发票,否则将构成违法。

如何认定虚开发票?这里主要的标准是看开票行为是否与实际经营业务相符。这里所说的“实际经营业务”是指一项经济业务的全部情形,即使是有货物交易或劳务发生,只要开票人不是实际销售(提供)方;或者开票人是实际销售(提供)方,但是金额不符;或者与实际交易项目不符,都属于与实际经营业务不符的行为,构成虚开。

具体来看,则有以下三种:一是没有货物、不动产、无形资产购销,提供或接受应税劳务、应税服务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;二是有货物、不动产、无形资产购销,提供或接受应税劳务、应税服务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;三是虽然进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票,均属于虚开发票。

虚开发票的目的,对于开票人来说则主要是用于报销和税务抵扣。比如,一些开票公司有一些不符合规定的支出不能直接入账,所以大多会通过巧立名目找发票来报账,把不合规的问题变成表面上合规的东西,把问题“消化”掉;另外还有一些单位的部分接待报销单据出现单据报销要素不齐全的问题,也只能通过买发票来掩盖;还有就是有些公司需要空开发票进行报销冲抵,也就是没有发生购买商品的行为,直接虚开发票进行报销。

对于虚开发票的代办人来说,虚开发票的目的则主要是向对方收取开票金额1.5%至2.4%的“手续费”牟利,这种空手套白狼的做法,可以在短时间内积累上万甚至几十、几百万的非法收入,惹得他们铤而走险。

而一旦失败,便会被税务部门盯上,面临严厉处罚。根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定,违反办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,则依法追究刑事责任,处罚可谓相当严厉。

所以,无论是企业还是个人均需要避免出现虚开发票行为,否则就会面临严厉后果。可是,还有一种情况,那就是公司不是故意虚开发票,但又取得了别人开具的“虚假发票”,这时该怎么办?不必慌张,企业只要积极配合税务检查并提供相关材料,证明业务的真实性即可。



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