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增值税发票的问题-增值税务筹划

类别:未分类 作者:谷未小编发布时间:2021-08-16 浏览人次:91


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问题描述



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我建筑安装企业提供外购的设备、材料,并负责安装,同时又提供了其他建筑服务,且签订了一个建筑安装工程合同,该类情况如何开具发票?

建筑安装企业销售外购的设备并负责安装,但营业执照上无该经营范围,若要开具设备销售发票的话,应该如何才能开出发票?





专家回复




如果已经按兼营行为分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。此时销售设备按13%的税率开具发票并缴纳增值税,安装服务可以选择简易计税方法计算缴纳增值税,征收率是3%,也可以选择按一般计税方法,按9%的税率计算缴纳增值税。建筑服务如果不能与销售外购机器设备分别核算,属于混合销售行为,应按建筑服务9%的税率计算缴纳增值税。

如果是临时性的业务,企业需要到主管税务机关办理增加增值税税目“销售货物”,由税务机关审核后,增加增值税的销售货物税目,企业就可以自行开具增值税发票了。如果是经常性的业务,则需要先到市场监督管理部门办理增加经营项目,然后到税务机关办理增加增值税的税目“销售货物”即可。





政策依据






《关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号):


六、一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务,如果已经按照兼营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务,按照“其他现代服务”缴纳增值税。

《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号印发):

第四十条 一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。

本条所称从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。



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